一、持有土地應繳納地價稅
| 土地持有人 | → 地價稅： | 對已規定地價的土地，除課徵田賦者外，應課徵地價稅。 |
| → 田 賦： | 對未規定地價區域的土地或已規定地價區域符合土地稅法第22條規定作農業使用之 土地，應課徵田賦（目前停徵）。 |
二、地價稅或田賦之納稅義務人
| 納稅義務人 | 備 註 |
|---|---|
| 土地所有權人 | |
| 管 理 機 關 | 土地所有權屬公有 |
| 管 理 人 | 土地所有權屬公同共有者（含未辦繼承登記） |
| 典 權 人 | 設有典權土地 |
| 承 領 人 | 承領土地 |
| 耕 作 權 人 | 承墾土地 |
| 受 託 人 | 土地為信託財產者 |
附註：土地為分別共有者，以共有人各按其應有部分為納稅義務人。
三、納稅義務基準日
根據稅法規定，以納稅義務基準日（ 8 月31日）當天土地登記簿上所記載土地所有權人或典權人，為地價稅的納稅義務人。
（但經法院拍賣取得之土地，以領得法院核發權利移轉證書之日為準；另經法院判決共有分割、公用徵收或因繼承而取得他人
之土地，在未辦理產權移轉登記前，分別以法院形成判決確定日、公用徵收之補償費發放完竣日或繼承開始日為準）
注意：
在 8 月31日登載於土地登記簿上的土地所有權人，不論實際擁有土地時間的長短，就是當年全年度之地價稅納稅義務人。
四、課徵期間
| 繳納期間 | 稅款所屬期間 |
|---|---|
| 11月 1 日至11月30日 | 同年 1 月 1 日至12月31日 |
五、繳稅方式
-
金融機構（郵局除外）
-
便利商店（限 2 萬元以下）
-
長期約定轉帳（須開徵 2 個月前完成申請）
-
自動櫃員機ATM轉帳
-
電話語音（信用卡、活期（儲蓄）存款帳戶轉帳）
-
網際網路（信用卡、晶片金融卡轉帳、活期(儲蓄)存款帳戶轉帳）
六、申報地價
即以直轄市或縣（市）政府規定之公告地價為基礎。土地所有權人未於公告地價公告期間申報者，以公告地價的 80% 為申報地價。土地所有權人可在公告地價 80% 至 120% 範圍內申報地價，但超過公告地價 120% 時，超過部分不計，仍以公告地價之 120% 為申報地價。但申報價格不足公告地價的 80% 時，以公告地價的 80% 為申報地價。
七、累進起點地價
以各該直轄市或縣（市）土地 7 公畝（700 平方公尺）之平均地價為準。但不包括工業用地、礦業用地、農業用地及免稅土地
在內。（各直轄市、縣市累進起點地價均不相同，實際金額請逕洽各直轄市、縣市地方稅稽徵機關查詢）。
八、地價稅稅率及計算公式
(一)一般用地稅率
| 稅級別 | 計算公式 |
|---|---|
| 第 1 級 | 應徵稅額＝課稅地價（未超過累進起點地價者）×稅率 ( 10/1000 ) |
| 第 2 級 | 應徵稅額＝課稅地價（超過累進起點地價未達 5 倍者）× 稅率 ( 15/1000 ) －累進差額（累進起點地價 × 0.005 ) |
| 第 3 級 | 應徵稅額＝課稅地價（超過累進起點地價 5 倍至10倍者）× 稅率 ( 25/1000 ) －累進差額（累進起點地價 × 0.065) |
| 第 4 級 | 應徵稅額＝課稅地價（超過累進起點地價10倍至15倍者）× 稅率 ( 35/1000 ) －累進差額（累進起點地價 × 0.175 ) |
| 第 5 級 | 應徵稅額＝課稅地價（超過累進起點地價15倍至20倍者）× 稅率 ( 45/1000 ) －累進差額（累進起點地價 × 0.335) |
| 第 6 級 | 應徵稅額＝課稅地價（超過累進起點地價20倍以上者）× 稅率 ( 55/1000) －累進差額（累進起點地價 × 0.545) |
(二)特別稅率
| 適用土地 | 稅率種類 |
|---|---|
(1) 自用住宅用地、勞工宿舍用地、國民住宅用地 |
2/1000 |
(2) 公共設施保留地 |
6/1000 |
(3) 工業用地、加油站、停車場(不含臨時路外停車場用地)等事業直接使用之土地 |
10/1000 |
(4) 公有土地（按基本稅率徵） |
10/1000 |
(三)實例計算（本市109年累進起點地價為 377 萬4,000 元）
【例一】
張三在本市有土地 2 筆，甲地70平方公尺，申報地價每平方公尺 1 萬元，乙地60平方公尺，申報地價每平方公尺
8,800 元，本市累進起點地價為 377 萬4,000 元，又乙地按自用住宅用地稅率計課，請問張三每年應納地價稅若干？
1 萬元 × 70 ＝ 70 萬元
地價總額 × 稅率 ＝ 稅額 ( 甲地 )
70 萬元 × 10/1000 ＝ 7,000元
8,800元 × 60 ＝ 52萬 8,000元
地價總額 × 稅率 ＝ 稅額（乙地）
52 萬 8,000元 × 2/1000 ＝ 1,056元
7,000元 ＋ 1,056元 ＝ 8,056元
【例二】
（按每一土地所有權人在每一直轄市或縣(市)轄區內之地價總額計徵）
李四在本市有土地 3 筆，甲地88平方公尺，申報地價每平方公尺 1 萬 8,000 元；乙地680平方公尺，申報地價每平方公尺
2 萬2,000 元；丙地 888 平方公尺，申報地價每平方公尺 8,800 元。請問李四每年應納地價稅若干？（本市109年累進起點地價為377
萬4,000 元）
A：基本算法：
申報地價 × 面積（平方公尺）＝ 甲地地價總額
( 甲地 ) 1 萬 8,000 元 × 88 ＝ 158 萬 4,000 元
申報地價 × 面積 ( 平方公尺 ) ＝ 乙地地價總額
( 乙地 ) 2 萬 2,000 元 × 680 ＝ 1,496 萬元
申報地價 × 面積 ( 平方公尺 ) ＝ 丙地地價總額
( 丙地 ) 8,800 元 × 888 ＝ 781 萬 4,400 元
158 萬 4,000 元 ＋ 1,496 萬元 ＋ 781 萬 4,400 元 ＝ 2,435 萬 8,400 元
課稅總地價 ( 甲地 ＋ 乙地 ＋ 丙地地價總額 ) － 累進起點地價
＝ 超過累進起點之地價
2,435 萬 8,400 元 － 377 萬 4,000 元 ＝ 2,058 萬 4,400 元
2,058 萬 4,400 元 ÷ 377 萬 4,000 元 ＝ 5.45 倍
( 超過累進起點地價 5 倍至 10 倍，適用 25/1000 稅率 )
未超過累進起點地價 × 稅率 ＝ 稅額…………………………1
377 萬 4,000 元 × 10/1000 ＝ 3 萬 7,740 元
超過累進起點地價未達 5 倍 × 稅率 ＝ 稅額…………………2
1,887 萬 元 × 15/1000 ＝ 28 萬 3,050 元
超過累進起點地價 5 倍至 10 倍 × 稅率 ＝ 稅額……………3
171 萬 4,400* 元 × 25/1000＝ 4 萬 2,860 元
*171 萬 4,400 元= 2,435萬8,400元 － 377 萬 4,000 元 － 1,887 萬 元
李四全年應納地價稅額：
稅額 1 ＋ 稅額
2 ＋ 稅額 3 ＝ 全年應納地價稅稅額
3 萬 7,740 元 ＋ 28 萬 3,050 元 ＋ 4 萬 2,860 元 ＝ 36 萬 3,650 元
B：速算法： ( 即套用地價稅計算公式 )
應納稅額 ＝ 課稅總地價 × 稅率 － ( 累進起點地價 × 0.065 )
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