一、持有土地應繳納地價稅

土地持有人 → 地價稅: 對已規定地價的土地,除課徵田賦者外,應課徵地價稅。
→ 田 賦: 對未規定地價區域的土地或已規定地價區域符合土地稅法第22條規定作農業使用之
土地,應課徵田賦(目前停徵)。

二、地價稅或田賦之納稅義務人

地價稅或田賦之納稅義務人
納稅義務人 備 註
土地所有權人  
管 理 機 關 土地所有權屬公有
管 理 人 土地所有權屬公同共有者(含未辦繼承登記)
典 權 人 設有典權土地
承 領 人 承領土地
耕 作 權 人 承墾土地
受 託 人 土地為信託財產者

附註:土地為分別共有者,以共有人各按其應有部分為納稅義務人。

三、納稅義務基準日

每年納稅義務基準日為8月31日,開徵日為11月1日,截止日為11月30日

根據稅法規定,以納稅義務基準日( 8 月31日)當天土地登記簿上所記載土地所有權人或典權人,為地價稅的納稅義務人。
(但經法院拍賣取得之土地,以領得法院核發權利移轉證書之日為準;另經法院判決共有分割、公用徵收或因繼承而取得他人
之土地,在未辦理產權移轉登記前,分別以法院形成判決確定日、公用徵收之補償費發放完竣日或繼承開始日為準)

注意:
在 8 月31日登載於土地登記簿上的土地所有權人,不論實際擁有土地時間的長短,就是當年全年度之地價稅納稅義務人。

四、課徵期間

地價稅課徵期間
繳納期間 稅款所屬期間
11月 1 日至11月30日 同年 1 月 1 日至12月31日

五、繳稅方式

  1. 金融機構(郵局除外)
  2. 便利商店(限 2 萬元以下)
  3. 長期約定轉帳(須開徵 2 個月前完成申請)
  4. 自動櫃員機ATM轉帳
  5. 電話語音(信用卡、活期(儲蓄)存款帳戶轉帳)
  6. 網際網路(信用卡、晶片金融卡轉帳、活期(儲蓄)存款帳戶轉帳)
行動裝置請掃描繳款書上QR-Code (信用卡、活期(儲蓄)存款帳戶轉帳)

六、申報地價
即以直轄市或縣(市)政府規定之公告地價為基礎。土地所有權人未於公告地價公告期間申報者,以公告地價的 80% 為申報地價。土地所有權人可在公告地價 80% 至 120% 範圍內申報地價,但超過公告地價 120% 時,超過部分不計,仍以公告地價之 120% 為申報地價。但申報價格不足公告地價的 80% 時,以公告地價的 80% 為申報地價。

七、累進起點地價
以各該直轄市或縣(市)土地 7 公畝(700 平方公尺)之平均地價為準。但不包括工業用地、礦業用地、農業用地及免稅土地
在內。(各直轄市、縣市累進起點地價均不相同,實際金額請逕洽各直轄市、縣市地方稅稽徵機關查詢)。

八、地價稅稅率及計算公式

(一)一般用地稅率

地價稅一般用地稅率
稅級別 計算公式
第 1 級 應徵稅額=課稅地價(未超過累進起點地價者)×稅率 ( 10/1000 )
第 2 級 應徵稅額=課稅地價(超過累進起點地價未達 5 倍者)× 稅率 ( 15/1000 ) -累進差額(累進起點地價
× 0.005 )
第 3 級 應徵稅額=課稅地價(超過累進起點地價 5 倍至10倍者)× 稅率 ( 25/1000 ) -累進差額(累進起點地價
× 0.065)
第 4 級 應徵稅額=課稅地價(超過累進起點地價10倍至15倍者)× 稅率 ( 35/1000 ) -累進差額(累進起點地價
× 0.175 )
第 5 級 應徵稅額=課稅地價(超過累進起點地價15倍至20倍者)× 稅率 ( 45/1000 ) -累進差額(累進起點地價
× 0.335)
第 6 級 應徵稅額=課稅地價(超過累進起點地價20倍以上者)× 稅率 ( 55/1000) -累進差額(累進起點地價
× 0.545)

(二)特別稅率

地價稅特別稅率
適用土地 稅率種類
(1) 自用住宅用地、勞工宿舍用地、國民住宅用地
2/1000
(2) 公共設施保留地
6/1000
(3) 工業用地、加油站、停車場(不含臨時路外停車場用地)等事業直接使用之土地
10/1000
(4) 公有土地(按基本稅率徵)
10/1000

(三)實例計算(本市107年累進起點地價為 365 萬9,000 元)

【例一】
張三在本市有土地 2 筆,甲地70平方公尺,申報地價每平方公尺 1 萬元,乙地60平方公尺,申報地價每平方公尺 8,800 元,本市累進起點地價為 365 萬9,000 元,又乙地按自用住宅用地稅率計課,請問張三每年應納地價稅若干?

(1)
甲地申報地價 × 面積(平方公尺)= 甲地地價總額<累進起點地價 (365 萬9,000 元)
1 萬元 × 70 = 70 萬元
地價總額 × 稅率 = 稅額 ( 甲地 )
70 萬元 × 10/1000 = 7,000元

(2)
乙地申報地價 × 面積(平方公尺) = 乙地地價總額
8,800元 × 60 = 52萬 8,000元
地價總額 × 稅率 = 稅額(乙地)
52 萬 8,000元 × 2/1000 = 1,056元

(3)
甲地稅額 + 乙地稅額 = 張三每年應納稅額
7,000元 + 1,056元 = 8,056元

【註】自用住宅用地特別稅率不累進,故單獨計算,不必併入所有權人地價總額計算稅額。

【例二】
(按每一土地所有權人在每一直轄市或縣(市)轄區內之地價總額計徵)

李四在本市有土地 3 筆,甲地88平方公尺,申報地價每平方公尺 1 萬 8,000 元;乙地680平方公尺,申報地價每平方公尺 2 萬2,000 元;丙地 888 平方公尺,申報地價每平方公尺 8,800 元。請問李四每年應納地價稅若干?(本市107年累進起點地價為365 萬9,000 元)

A:基本算法:
  申報地價 × 面積(平方公尺)= 甲地地價總額
  ( 甲地 ) 1 萬 8,000 元 × 88 = 158 萬 4,000 元
  申報地價 × 面積 ( 平方公尺 ) = 乙地地價總額
  ( 乙地 ) 2 萬 2,000 元 × 680 = 1,496 萬元
  申報地價 × 面積 ( 平方公尺 ) = 丙地地價總額
  ( 丙地 ) 8,800 元 × 888 = 781 萬 4,400 元

  158 萬 4,000 元 + 1,496 萬元 + 781 萬 4,400 元 = 2,435 萬 8,400 元
  課稅總地價 ( 甲地 + 乙地 + 丙地地價總額 ) - 累進起點地價 = 超過累進起點之地價
  2,435 萬 8,400 元 - 365 萬 9,000 元 = 2,069 萬 9,400 元
  2,069 萬 9,400 元 ÷ 365 萬 9,000 元 = 5.66 倍
  ( 超過累進起點地價 5 倍至 10 倍,適用 25/1000 稅率 )

  未超過累進起點地價 × 稅率 = 稅額…………………………1
  365 萬 9,000 元 × 10/1000 = 3 萬 6,590 元
  超過累進起點地價未達 5 倍 × 稅率 = 稅額…………………2
  1,829 萬 5000 元 × 15/1000 = 27 萬 4,425 元
  超過累進起點地價 5 倍至 10 倍 × 稅率 = 稅額……………3
  240 萬 4,400* 元 × 25/1000= 6 萬 110 元

 *240 萬 4,400 元= 2,435萬8,400元 - 365 萬 9,000 元 - 1,829 萬 5,000 元

  李四全年應納地價稅額:
  稅額 1 + 稅額 2 + 稅額 3 = 全年應納地價稅稅額
  3 萬 6,590 元 + 27 萬 4,425 元 + 6 萬 110 元 = 37 萬 1,125 元

 

B:速算法: ( 即套用地價稅計算公式 )

  應納稅額 課稅總地價 × 稅率 - ( 累進起點地價 × 0.065 )
       2,435 萬 8,400 元 × 25/1000 - ( 365 萬 9,000 元 × 0.065 )
       60 萬 8,960 元 - 23 萬 7,835 元
       37 萬 1,125 元